【看中國2015年01月10日訊】（續昨）
無縫不入的課稅點
（旁白：廣州的攝影師黃先生，拍照片的技術很專業，在朋友圈中頗有口碑。他有時會幫一些設計師朋友或者設計事務所拍照，工作的成本和交稅的費用加起來約佔拍攝毛收入的30％。他曾想過開一家專業的、小型攝影公司，但朋友告訴他，即便是小公司，納稅計算方法也很複雜，他只能把這個想法暫時取消。）
A先生現在所住的房子是在2008年購入，這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬，該價格中包含了5%的營業稅7萬元，城市建設維護 稅4900元，以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元（土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關）。而A先生在購買房產的同時，還需另外繳 納3%的契稅，稅額高達4.2萬元，再加上印花稅700元。
在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元（3000×12月×12%）。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。
當年的財政部部長謝旭人在2010年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示，在「十二五」時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復徵收房產稅，積累經驗後逐步擴大到全國。
據財政部數據，2010年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元，房產稅收入646.28億元，佔稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。
2009年，在樓價瘋漲，股市低迷的時候。A先生決定將房產套現，進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產，並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。
最後，A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而，最終證明這並不是一個明智的選擇，因為原先的那套住房，到2010年已經漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。
事實上，A先生手上的幾隻股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了一年，卻是個不賺不賠的結果。儘管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經將全部解套資金抽出股市，由於證券業的持續低迷，當年1至9月，證券交易印花稅持續負增長，收入為362.23億元，同比下降4.4%，佔稅收收入的比例也進一步下降為0.6%。
原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。世界著名的經濟學家R•A•馬斯格雷夫（1910∼1989）曾經製作過一個社會資金運動流程圖，告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向，從而找到可以建「收費站」的最佳結點。
在馬斯格雷夫的描述中，社會貨幣經濟活動分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中：無非是個人向單位提供生產要素，單位向個人支付貨幣收入；單位向個人提供商品和服務，個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中，個人支付貨幣取得財產。
於是，家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。馬斯格雷夫共找到16個課稅點， 政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅；要麼在流入口，也就是所得稅；要麼在流出口，也就是支出稅；要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾 乎無縫不入。
A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息，為了保險起見，他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始，國家決定對儲蓄存款利息免徵個人所得稅，對於A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風港。
A先生的家庭稅單（單位：元）
假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家從2008年到2010年，這三年時間大約要支出多少稅：
A先生的個人所得稅：2337.64 × 12（月）× 3（年）= 84155.04
A先生妻子的個人所得稅：1221.64 × 12（月）× 3（年）= 43979.04
增值稅：600 × 12（月） × 3（年）= 21600
營業稅：150 × 12（月） × 3（年）= 5400
消費稅：200 × 12（月） × 3（年）= 7200
關稅：50000元（斯巴魯森林人汽車）
海關徵收的消費稅：10000元（Subaru Forester汽車）
海關徵收的增值稅：44200元（Subaru Forester汽車）
汽車購置稅：30000
車船稅：450×3（年）= 1350
契稅：42000（購買不動產）
營業稅：70000（購買不動產）
土地增值稅：200000（購買不動產）
房產稅：4200（房屋租賃1年）
營業稅：75000（售賣不動產）
個人所得稅：45000（售賣不動產）
印花稅：700（買房）+ 750（賣房）+ 5000（炒股）= 6450
城市建設維護稅：（21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000）× 7% = 16338
稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 = 756872.08
A先生一家的總收入：
A先生3年的收入：18000 × 12（月）× 3（年）= 648000
A先生妻子3年的收入：12000 × 12（月）× 3（年）= 432000
出售不動產收入：1350000-1000000 = 350000
1年房租收入：3000×12（月）= 36000
合計總收入：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000
【結論】A先生一家三年的總稅負佔其總收入之比為：756872.08/1466000 = 51.6%
於是，A先生終於弄明白了，他的稅負到底有多少……
（感謝上海財經大學胡怡健教授、黃天華教授、上海海陽稅務師事務所、普華永道中天會計事務所鄧女士、上海對外貿易學院金融學院潘渭河教授對本文的幫助和貢獻）
（全文完）
